Как в Казахстане законно заниматься бизнесом по сдаче жилья в аренду, какие налоги платить, как выбрать подходящий режим и всегда ли нужно регистрировать такой бизнес.

Ответы на эти и другие вопросы Krisha.kz узнала у заместителя руководителя ДГД по г. Алматы Зангара Шындали.

— Сдача жилья в аренду является предпринимательской деятельностью, поэтому с получаемого дохода нужно платить индивидуальный подоходный налог (ИПН).
— Для уплаты ИПН существует несколько налоговых режимов. Выбор режима зависит от размера получаемого дохода.
— Есть режимы с регистрацией в качестве индивидуального предпринимателя (ИП). Есть без регистрации.

Расскажем обо всех видах платежей подробно.

Без регистрации ИП

В Казахстане есть возможность заниматься бизнесом без регистрации ИП, уплачивая специальные платежи как физическое лицо.

Существует два вида платежей:

* Единый совокупный платёж (ЕСП)

Условия: 

  • Годовой доход не превышает 1 175 МРП, т. е. 4 млн 53 тыс. тенге.
  • Не используется труд наёмных работников.
  • Жильё сдаётся физическому лицу, а не юридическому.

Особенности платежа:
— Регистрация в налоговой не нужна.
— Бизнесом можно заниматься без предоставления налоговой отчётности.
— Размер платежа — 1 МРП в городах (3 450 тенге в 2023 году) и 0.5 МРП (1 725 тенге) в сёлах.
— Оплата ежемесячная через банковские мобильные приложения.
— Если квартира временно не сдаётся, ЕСП можно не платить.

Минус: минимальные взносы на социальные и пенсионные отчисления. То есть декретные и пенсионные будут рассчитаны по минимуму.

* Без регистрации ИП

Особенности платежа:

  • Доход может быть любым.
  • Регистрация в налоговой не нужна.
  • Ставка налога — 10 % от дохода без социальных платежей.
  • Уплата налога один раз в год после сдачи годовой декларации по форме 240.00.

— Здесь нет пенсионных, соцплатежей, медицинской страховки. Этот вид налога выгоден тем, кто уже имеет постоянный официальный доход и с него отчисляет необходимые социальные взносы. Либо человек должен самостоятельно платить пенсионные и остальное. Размер дохода, указанный плательщиком, принимается налоговыми органами за верный до проведения камерального контроля, то есть налоговой проверки. Если появляются сведения о превышении дохода, мы выставляем уведомление и даём возможность уплатить налог по дополнительной декларации, — пояснил замруководителя ДГД Алматы Зангар Шындали.

Что такое социальные платежи

Остановимся на важном моменте — социальных платежах. Это всем известные пенсионные, медстраховка и социальные отчисления. Их обязаны платить в том числе ИП. У каждого отчисления свой размер в зависимости от дохода/заработной платы.
 

Вид отчислений

Ставка

Оплата

Обязательные пенсионные выплаты, ОПВ

10 %

7 000 тенге

Социальные отчисления, СО

3.5 %

2 450 тенге

Взносы на социальное медицинское страхование, ВСМС

5 % от 1.4 МЗП

4 900 тенге


Пределы показателей:
— по ОПВ — от 1 до 50 минимальных заработных плат (МЗП) в месяц;
— по соцплатежам — от 1 до 7 МЗП в месяц. Выплаты производятся при утрате трудоспособности, потере работы, беременности и родах, уходе за ребёнком до года, потере кормильца.
С 1 января 2023 года МЗП составляет 70 000 тенге.

ОПВ, СО, ВСМС нужно платить ежемесячно при выборе любого налогового режима.

С регистрацией ИП

В Казахстане существует восемь налоговых режимов для ИП. Для налогоплательщиков, которые сдают жильё в аренду, наиболее подходят четыре:

Выбор налогового режима зависит от дохода и наличия наёмных работников.

1. Через мобильное приложение E-Salyk Business

Условия:

  • Можно применять, если годовой доход не превышает 3 528 МРП, т. е. 12 171 600 тенге (1 МРП в 2023 году равен 3 450 тенге).
  • Не должно быть наёмных работников.

Особенности режима:
— Необходима регистрация в качестве ИП.
— Ставка налога — 1 % от дохода + социальные платежи.
— Уплата налога ежемесячная по факту получения дохода.
— Есть функция выдачи чеков.
— Не нужно сдавать налоговую отчётность и самостоятельно рассчитывать налоги — в конце месяца приложение формирует справку на основе чеков с итоговой суммой.
— Можно не применять контрольно-кассовую машину (ККМ), все расчёты мобильное приложение производит автоматически.
— Если в течение 60 дней доход в приложении не отражался, то ИП закроют автоматически. Подавать заявление о прекращении деятельности не нужно.

Приложение разработано Комитетом госдоходов. Скачать его можно в Google Play Market и App Store. Необходим номер телефона, зарегистрированный в Базе мобильных граждан. Вход по ИИН/паролю или по ЭЦП.

После скачивания приложения и регистрации ИП нужно выбрать режим «Через мобильное приложение E-Salyk Business».

Приложение можно использовать вместо кассового аппарата. Плюс в том, что в отличие от других сервисов ККМ платформа бесплатная.

2. Патент

Условия:

  • Можно применять, если годовой доход не превышает 3 528 МРП, т. е. 12 171 600 тенге (1 МРП в 2023 году равен 3 450 тенге).
  • Не должно быть наёмных работников.

Отличие этого режима от остальных — в предоплате налога. Нужно примерно представить размер дохода и определить, на какой срок требуется патент: на месяц, квартал или год.

Особенности режима:
— Необходима регистрация в качестве ИП.
— Ставка налога — 1 % от дохода + социальные платежи.
— Уплата налога и соцплатежей авансовая, за месяц, квартал или год, расчёт от предполагаемого дохода. Если по факту доход будет выше, налог нужно доплатить.
— Понадобится ККМ, если расчёты будут в наличке.
— Нужно сдавать налоговую отчётность по форме 911.00 и самостоятельно рассчитывать налоги.
— Если срок патента закончился и в течение 60 дней не оформлен новый/не предоставлена отчётность, то ИП самоликвидируется.

3. Упрощённая декларация

Условия:

  • Годовой доход не превышает 24 038 МРП, т. е. 82.9 млн тенге.
  • Используется труд наёмных работников (до 30 человек).

Особенности режима:
— Необходима регистрация в качестве ИП.
— Ставка налога 3 % (1.5 % ИПН + 1.5 % соцналог) + соцплатежи.
— Необходима ККМ.
— Уплата налога один раз в полугодие.
— Нужно сдавать налоговую отчётность по форме 910.00 и самостоятельно считать налоги.

4. Фиксированный вычет

Условия:

  • Годовой доход не превышает 144 184 МРП, т. е. 497 434 800 млн тенге.
  • Используется труд наёмных работников (до 50 человек).

Особенности режима:
— Необходима регистрация в в качестве ИП.
— Ставка налога 10 % + соцплатежи.
— Нужно предоставлять налоговую отчётность по форме 912.00 + 200.00 (за сотрудников).
— Уплата налога один раз в год, за сотрудников соцплатежи — ежемесячно.
— При наличных платежах нужна ККМ.

— Здесь налог уплачивается не с общего дохода, как в других режимах, а от чистой прибыли: оборот минус расход, и уже на полученную сумму налагается 10%-й налог. Если ИП не может доказать свои расходы, то до 30 % расходов можно указать как вычеты. Общая сумма вычетов не должна превышать 70 % от дохода, — добавил спикер.

Выбор режима зависит от размера дохода и иных условий. Лайт-версии удобны тем, кто работает в одиночку с небольшим количеством объектов. При расширении бизнеса нужно переходить на другие режимы. Возможно, в будущем от каких-то режимов откажутся.

Как зарегистрировать ИП — подробная инструкция здесь

Самые распространённые способы уплаты налогов при сдаче жилья в аренду в 2023 году в Казахстане:
 

 

Мобильное
приложение
E-Salyk Business

Патент

Упрощённая декларация

ЕСП

Без ИП

Для кого

ИП

ИП

ИП

Физлица

Физлица

Предел дохода
за налоговый 
период

3 528 МРП
(12.1 млн тг)

3 528 МРП
(12.1 млн тг)

24 038 МРП
(82.9 млн тг)

с ТИС** –
70 048 МРП
(241.6 млн тг)

1 175 МРП
(4 млн 53 тыс. тг)

Ограничений
нет

Условия

Без наёмных
работников

Без наёмных
работников

До 30 чел.

Без наёмных работников.
Только физлицам

Без наёмных
работников

Налог и
социальные 
платежи

1 % ИПН + 14 350 тг соцплатежи*
(за искл. освобождённых:
пенсионеры,
инвалиды,
декретницы)

1 % ИПН + 14 350 тг соцплатежи (за искл. освобождённых:
пенсионеры,
инвалиды,
декретницы)

3 % ИПН +
14 350 тг соцплатежи
(за искл. освобождённых:
пенсионеры,
инвалиды,
декретницы)

Для городов –
3 450 тг;
для сёл –
1 725 тг

10 % ИПН

Налоговый
период

Месяц

От месяца до года
(до 31 декабря)

Полугодие

Месяц

Год

Форма
налоговой 
отчётности

Не требуется

911.00

910.00

Не требуется

240.00

Срок сдачи 
налоговой 
отчётности

Не требуется

До окончания срока действия предыдущего патента

Не позднее
15 августа и
15 февраля

Не требуется

Не позднее
31 марта

Срок уплаты

Не позднее 
25-го числа

До предоставл. 
расчёта 
по патенту

Не позднее 
25 августа и
25 февраля

В месяц 
получения 
дохода 

Не позднее 
10 апреля

Платёж 
(при аренде
200 тыс.
тг/мес.)

За месяц:
2 000 +
14 350 =
16 350 тг

За месяц:
2 000 +
14 350 =
16 350 тг

За 6 месяцев:
36 000 +
86 100 =
122 100 тг

За месяц:
3 450 тг –
в городе;
1 725 тг –
в селе

  

 
За год

24 000 + 172 200 =
196 200 тг

24 000 + 172 200 =
196 200 тг

72 000 +
172 200 =
244 200 тг

41 400 тг –
в городе;
20 700 тг –
в селе

 240 000 тг

 

*Входит: ОПВ — 7 000 тг, соцотчисления — 2 450 тг, ВСМС — 4 900 тг.
**ТИС — это трёхкомпонентная интегрированная система, которая объединяет онлайн ККМ, POS-терминал и систему учёта товаров и услуг. ТИС делает процессы прозрачными, автоматизирует учёт и налогообложение

Сложно ли закрыть ИП

Нет. Главное, чтобы не было долгов и непогашенных обязательств.

Что нужно сделать для снятия с регистрации ИП:
— Подать заявление о прекращении деятельности (ф. 029.00).
— Предоставить ликвидационную налоговую отчётность.
— Подать заявление о снятии с учёта ККМ (при её наличии).

Эти документы нужно отправить в налоговое управление по месту нахождения ИП через Кабинет налогоплательщика или eGov.

После этого автоматически создаётся заявка и формируется сообщение об обработке заявления, запускается процесс автоматического снятия с регистрационного учёта ИП.

Заявка обрабатывается на 11-й день после ввода. В итоге будет произведено снятие налогоплательщика в качестве ИП по причине «Прекращение осуществления предпринимательской деятельности».

Информацию об этом можно посмотреть на сайте Комитета госдоходов РК, в разделе «Электронные сервисы/Помощь бизнесу/Поиск налогоплательщиков», в функционале «Индивидуальные предприниматели». При отсутствии записи о снятии в качестве ИП нужно снова обратиться в налоговое управление.

Блиц-вопросы по уплате налогов ИП

Как зарегистрироваться в налоговой?

Пройти регистрацию в налоговой можно через:
— eGov;
— Elicense;
— мобильные приложения банков.

Куда сдавать налоговую отчётность?

Налоговую отчётность можно предоставить:

  • на сайт Кабинет налогоплательщика — cabinet.salyk.kz;
  • через мобильное приложение E-Salyg Azamat, а также банковские сервисы;
  • через еGov.kz; — в ЦОН на бумажных носителях;
  • в налоговых управлениях.

Где нужно платить налоги?

Оплата принимается:
* через мобильное приложение E-Salyg Azamat;
* через мобильные приложения банков;
* в отделениях Казпочты.

Есть ли штраф за незаконную сдачу жилья в аренду?

Есть. Штрафуют за непредставление налоговой отчётности в срок и занятие предпринимательской деятельностью без регистрации.

За отсутствие отчётности — сначала предупреждение, затем штраф 15 МРП, т. е. 51 750 тенге.

За незаконную предпринимательскую деятельность штраф для физлиц:

  • 15 МРП, 51 750 тенге, — за первое нарушение,
  • 30 МРП, 103 500 тенге, — если нарушение совершено повторно в течение года.